Preguntas Frecuentes

1. ¿En qué consiste el sistema de control para una PYME?
2. ¿En que consiste el perfil de riesgo de fraude?
3. ¿Cómo se evidencia un manejo inadecuado de los recursos?
4. ¿Para qué sirven los indicadores de gestión?
5. ¿Qué es el código del buen gobierno?

1. ¿Cómo organizar el departamento de auditoría interna en la organización?
2. ¿Cómo definir un modelo de auditoría a la calidad?
3. ¿Cómo hacerle auditoría al mercadeo?
4. ¿Cómo seleccionar el revisor fiscal de la empresa?
5. ¿Qué obligaciones tiene el revisor fiscal en una empresa?
6. ¿Quién despide el revisor fiscal?
7. ¿Qué auditoría puedo contratar?
8. ¿Quién castiga al revisor fiscal?
9. ¿Qué se necesita para ser revisor fiscal?
10. ¿De quién depende el auditor interno?
11. ¿Qué diferencia hay entre revisor fiscal y auditor interno?
12. ¿A quién le informa el revisor fiscal?
13. ¿Por qué el revisor fiscal tiene que ser contador?
14. ¿Qué hace el contador en una empresa?
15. ¿Quién integra el comité de auditoría? 

1. ¿Cuál es la definición de fraude?

El fraude se define como “despojar mediante engaño” ya sea a una persona natural o jurídica, dentro de las menciones que se relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a los entes corporativos, dividiéndose en dos categorías:
• Adueñarse de fondos (efectivo o valores) o activos de la empresa; y
• La declaración falsa de la situación financiera de la empresa (omisión de operaciones, registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o hechas en tiempos asignados inadecuadamente o manipulación de los registros contables del ente económico).

2. ¿En que consiste el perfil de riesgo de fraude?

Cualquier empresa está en riesgo de fraude y sus directivos deben manejar profesionalmente ese riesgo, aplicando las mismas técnicas que se aplicarían a todos los problemas del negocio: analizar el alcance y la escala del riesgo, desarrollar una estrategia para minimizarlo, e implementa estrategias.
El análisis del perfil del riesgo se agrupa en cuatro categorías que son:

Riesgos Profesionales:
• Estilo de manejo autocrático
• Desajuste entre personalidad y estatus
• Comportamiento inusual
• Actos ilegales
• Estilo de vida costosa
• Vacaciones sin tomar
• Calidad pobre del personal
• Moral baja
• Alta rotación del personal
• Compensación vinculada al rendimiento

Riesgos Culturales:
• Resultados a cualquier costo
• Compromiso deficiente con el control
• Sin código de ética comercial
• Obediencia incuestionable del personal

Riesgos Estructurales:
• Estructuras complejas
• Sitios remotos pobremente supervisados
• Varias firmas de auditores

Riesgos Comerciales:
• Estrategia comercial definida
• Utilidad excesiva por encima de las normas de la industria
• Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas
• Reputación pobre
• Problemas de liquidez

3. ¿Qué fraude se puede generar en venta?

El objetivo principal de los fraudes a las ventas es efectuar una supresión mediante una manipulación negativa con el impacto consiguiente.

Los registros de fabricación o de fábrica pueden poner de manifiesto:
• Desaparición de existencias
• Movimientos de mercancías no facturadas
• Documentos fuente desaparecidos o en lugar impropio
• Gastos de envío sin el justificante de facturas de ventas
• Partes de trabajo sin el justificante de un cobro por ventas

Otros registros diversos pueden revelar:
• Cuentas de comisiones y gastos de viaje de vendedores no justificados por ventas
• Bajas ventas reales frente a las ventas previstas
• Transferencias incoherentes entre sucursales o envíos de existencias a almacenes lejanos

Los registros estadísticos ponen al descubierto distorsiones históricas, proporcionales, absolutas o de otra índole en las pautas de ventas relativas a:
• Ventas referenciales por cliente
• Ventas referenciales por área de vendedor
• Ventas referenciales por sucursal
• Ventas referenciales por producto

Desde el punto de vista del ladrón, las mejores cuentas para mantener o contabilizar los cargos consiguientes que surjan de la contabilidad de ventas son:
• Cuentas de existencias o personales indebidamente controladas
• Cuentas de cliente extranjeros
• Cuentas de organismos oficiales
• Cuentas de fallidos
• Cuentas de transferencias internas indebidamente controladas
• Cuentas que registran las excepciones al sistema de control básico
• Cuentas transitorias

4. ¿En qué consiste el acto de sustracción?

Es un elemento de los fraudes únicos y sistemáticos en el que el ladrón logra la posesión del bien o interés que desea; su resultado ineludible es un cargo en el patrimonio neto de la víctima.
Puede dividirse en dos tipos: los no encubiertos y los que se llevan a cabo y ocultan mediante una manipulación de cuentas o falseamiento de realidades.

5. ¿En qué consiste la ocultación?

Es un elemento del fraude que desempeña un papel primordial en numerosos fraudes empresariales; a la vez, constituye uno de los elementos cuyo examen resulta mas provechoso para los investigadores, ya que su rastro resulta, en ocasiones, permanente y previsible. Su impacto suele ser invariable.

6. ¿Qué fraudes se pueden generar en tesorería?

Se realizará una auditoría a las Direcciones de Ingresos y Egresos de Tesorería.
Tengan por seguro que si llega a salir algo se aplicará el rigor de la ley y la sanción correspondiente a la Ley, en caso de detectar que hubo un faltante o algo se puede hacer una denuncia penal y traer los servidores, estén o no trabajando en la administración municipal para que paguen el daño patrimonial en caso de que encontremos elementos.

7. ¿Qué fraudes se pueden generar en informática?

Puesto que la auditoría es una verificación de que las cosas se estén realizando de la manera planificada, que todas las actividades se realicen adecuadamente, que los controles sean cumplidos, etc.; entonces el auditor informático al detectar irregularidades en el transcurso de la auditoria informática que le indiquen la ocurrencia de un delito informático, deberá realizar lo siguiente:
• Determinar si se considera la situación un delito realmente
• Establecer pruebas claras y precisas
• Determinar los vacíos de la seguridad existentes y que permitieron el delito
• Informar a la autoridad correspondiente dentro de la organización
• Informar a autoridades regulatorias cuando es un requerimiento legal

Es importante mencionar que el auditor deberá manejar con discreción tal situación y con el mayor profesionalismo posible; evitando su divulgación al público o a empleados que no tienen nada que ver. Puesto que de no manejarse adecuadamente el delito, podría tener efectos negativos en la organización, como lo siguiente:

• Se puede generar una desconfianza de los empleados hacia el sistema
• Se pueden generar más delitos al mostrar las debilidades encontradas
• Se puede perder la confianza de los clientes, proveedores e inversionistas hacia la empresa
• Se pueden perder empleados clave de la administración, aún cuando no estén involucrados en la irregularidad debido a que la confianza en la administración y el futuro de la organización puede estar en riesgo.

8. ¿Qué se debe hacer para reducir los faltantes de inventario?

En la mayoría de los negocios, los inventarios representan una inversión relativamente alta y producen efectos importantes sobre todas las funciones principales de la empresa. Cada función tiene a generar demandas de inventario diferente y a menudo incongruente:

• Ventas: se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a las exigencias del mercado
• Producción: se necesitan elevados inventarios de materias primas para garantizar la disponibilidad en las actividades de fabricación; y un colchón permisiblemente grande de inventarios de productos terminados facilita niveles de producción estables.
• Compras: las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los gastos de compras en general.
• Financiación: los inventarios reducidos minimizan las necesidades de inversión (corriente de efectivo) y disminuyen los costos de mantener inventarios (almacenamiento, antigüedad, riesgos, etc.).

Los propósitos de las políticas de inventarios deben ser:

• Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios.
• A través de control, mantener los niveles óptimos tan cerca como sea posible de lo planificado.
• Los niveles de inventario tienen que mantenerse entre dos extremos: un nivel excesivo que causa costos de operación, riesgos e inversión insostenibles, y un nivel inadecuado que tiene como resultado la imposibilidad de hacer frente rápidamente a las demandas de ventas y producción (Alto costo por falta de existencia).
• El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:

o Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice.
o Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
o Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición.
o Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros contables.
o Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto? costo unitario.
o Comprar el inventario en cantidades económicas.
o Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de? déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.
o No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesario.

9. ¿Cómo diseñar un modelo de administración de riesgos?

Paso 1: Identificar el riesgo
La identificación del riesgo es el primer paso del proceso de administración de riesgos proactiva. Proporciona las oportunidades, pistas e información que permiten al equipo plantear los riesgos mayores antes de que afecten adversamente a las operaciones y, por tanto, a la empresa.

Paso 2: Analizar el riesgo
El análisis del riesgo se basa en la información generada en la fase de identificación, que se convierte ahora en información para la toma de decisiones. En la fase del análisis, el equipo agrega tres elementos más a las entradas de riesgo de la lista de riesgos principales: la probabilidad, impacto y exposición del riesgo. Estos elementos permiten al equipo categorizar los riesgos, lo que a su vez le permite dedicar más energía a la administración de los riesgos más importantes.

Éste a su vez se divide en:

• Probabilidad del riesgo: es la probabilidad de que una condición se produzca realmente. La probabilidad del riesgo debe ser superior a cero, pues si no el riesgo para las operaciones no plantea una amenaza a la empresa. Asimismo, la probabilidad debe ser inferior al 100% o el riesgo será una certeza; dicho de otro modo, es un problema conocido.
• Impacto del riesgo: el impacto del riesgo mide la gravedad de los efectos adversos, o la magnitud de una pérdida, causados por la consecuencia.
• Exposición al riesgo: la exposición es el resultado de multiplicar la probabilidad por el impacto. A veces, un riesgo de alta probabilidad tiene un bajo impacto y se puede ignorar sin problemas; otras veces, un riesgo de alto impacto tiene una baja probabilidad, por lo que también se puede ignorar. Los riesgos que tienen un alto nivel de probabilidad y de impacto son los que más necesidad tienen de administración, pues son los que producen los valores de exposición más elevados.

Paso 3: planear la acción del riesgo
El paso de planeación convierte la información del riesgo en decisiones y acciones. Planear significa desarrollar acciones para los riesgos individuales, dando prioridad a las acciones relacionadas con cada riesgo y creando un plan integrado de la administración de riesgos.
Las tareas clave de este paso incluyen la definición de tres elementos más de riesgo: mitigaciones, indicadores y contingencias.

• Mitigaciones: las mitigaciones son los pasos que el equipo? puede dar antes de que se produzca la condición y cada uno de los tres efectos sobre el riesgo:
o Reducir: la reducción del riesgo minimiza la probabilidad del riesgo, su impacto o ambas cosas.
o Evitar: evitar el riesgo previene que el equipo emprenda acciones que incrementen demasiado la exposición para justificar el beneficio.
o Transferir: mientras que la estrategia de evitación elimina un riesgo, la estrategia de transferencia suele dejar el riesgo intacto, pero cambia la responsabilidad a otro grupo.

• Indicadores: los desencadenadores indican al equipo que una condición va a producirse, o se ha producido, por lo que ha llegado el momento de poner en marcha el plan de contingencia. Indicadores luminosos que se encienden cuando todavía hay tiempo de evitar el peligro.

• Contingencias: el plan de contingencia documenta el conjunto de contingencias que utilizará el equipo al reaccionar ante una condición particular.

Paso 4: realizar un seguimiento del riesgo
Durante la fase de seguimiento, el equipo recopila información acerca del modo en que cambian los riesgos; esta información sirve de base para las decisiones y acciones que se tomarán

Paso 5: controlar los riesgos
El paso anterior (seguimiento) recopila información acerca de un riesgo y cuando cambia algo el paso de control ejecuta una reacción planeada a ese cambio.

10. ¿Cómo estructurar un sistema de vigilancia?

La vigilancia se organiza como un sistema estructurado que permite coordinar las actividades de recuperación de la información, procesamiento-análisis y diseminación, tanto de la información interna como del entorno, y todo, de acuerdo con un plan y una estrategia organizacional

La implantación de un sistema de vigilancia, según la norma francesa, requiere de un conjunto de procesos, según un cuaderno de especificaciones técnicas a la entidad cliente, en los que se utilizan las herramientas, fuentes y el peritaje propuesto por un suministrador interno o externo del servicio de implementación de dichos sistemas.

Antes de estructurar un sistema se deben identificar, dentro de la organización, los siguientes elementos:
• Finalidad del sistema
• Destinatarios
• Aspectos al vigilar
• Procedencia o tipo de fuentes necesarias
• Productos a ofrecer, según valor añadido (nivel de profundidad de los informes o de análisis de la información, comentarios y recomendaciones, organización y presentación de la información, etc.)
• Tiempo de respuesta, medido a partir de la? solicitud
• Modo de difusión de los resultado
• Modalidades de reajuste o de interactividad.

Se estructuraría de la siguiente manera:
1. Se deben identificar las personas claves que lideran los temas u objetivos de la organización (ejes de vigilancia). En esta etapa, debe lograrse la participación de las personas relacionadas directamente en el proceso. Los directivos deben reconocer la necesidad de la implantación del sistema.
2. Es esencial conocer el nivel profesional, la cultura de la empresa, los productos actuales y los productos en proyectos, los mercados, la competencia, etcétera. Se debe interpretar convenientemente el organigrama de la empresa y las funciones que realiza cada parte. Esta etapa es determinante y de ella depende, en gran medida, el resto de las etapas.
3. La definición de los objetivos, se refiere a la comprensión de los objetivos de la empresa. En ella, debe valorarse la alineación entre los objetivos y la misión de la organización. Los objetivos deben identificarse con las estrategias de desarrollo aprobadas, las amenazas y oportunidades.
4. La definición de los ejes de vigilancia, Es, en síntesis, establecer las prioridades entre los objetivos de la empresa y valorar cuáles son las líneas generales y específicas que deben seguirse.
5. Se debe realizar un diagnóstico de la organización y de las prácticas habituales de las personas en la entidad. En este punto, es importante considerar el sistema de gestión, las prácticas en la difusión de la información y los canales habituales para ello, así como los hábitos en cuanto a la recolección, circulación, procesamiento y utilización de la información en los procesos de decisión.
6. Se debe disponer de la información necesaria para evaluar y analizar las diferencias entre la situación actual en términos de procesos de información y la situación solicitada, todo ello, a partir de los ejes de vigilancia.
7. Al aceptarse las recomendaciones de la persona o personas encargadas de realizar este trabajo de estructuración del sistema de vigilancia, se procede a la ejecución o establecimiento del sistema de vigilancia propuesto.
8. Después de la ejecución debe haber una etapa de seguimiento, en donde haya un asesoramiento y se pueda ayudar a la entidad en la aplicación y desarrollo de su sistema de vigilancia. Se realiza durante un largo periodo.

1. ¿En qué consiste el sistema de control para una PYME?

La pequeña empresa requiere implementar sistemas de control interno con el fin de propiciar una seguridad razonable en la efectividad de sus planes y programas, proteger sus bienes y derechos, cumplir con el entorno legal y lograr un mejor resultado en sus operaciones: El control es la medicina preventiva de la empresa; no le asegura el cumplimiento de los objetivos pero contribuye altamente a su logro.

La mayoría de PYMES trabajan con 3 sistemas de control:
• El sistema de control de inventarios de Bodega
• El sistema de control de costos y producción
• Sistema de control de gestión de Honorarios.

El Sistema de Control de Inventarios de Bodega: Este sistema proporciona las herramientas necesarias para procesar, controlar y realizar el seguimiento de las entradas, salidas y saldos de cada ítem factible de inventariar.

Este sistema de Control de Inventario, funciona adecuadamente previa implementación de los sistemas de "Clientes, Ventas y Cobranzas" y "Proveedores, Compras y Cancelaciones", lo cual significa que el funcionamiento integrado de éstos 3 sistemas, conforma un espectro de control administrativo y financiero altamente eficiente.

El sistema de control de costos y producción: Este sistema proporciona las herramientas necesarias para procesar, controlar y mantener actualizada la información de los costos que afectan a cada producto y/o servicio comercializado por la empresa, específicamente relacionado a la asignación de materiales, mano de obra y asignación ponderada de gastos generales o costos fijos propios de la organización. Además el sistema otorga facilidades para preparar, emitir y controlar Órdenes de Trabajos, en las distintas etapas del proceso productivo.

Sistema de control de gestión de Honorarios: Este sistema proporciona las herramientas necesarias para procesar, controlar y realizar el seguimiento de cada uno de los documentos relacionados a cada proveedor de servicios prestados a la empresa.

2. ¿Cómo realizar el manejo ambiental?

La evaluación de impacto ambiental, es el estudio realizado para nuevos proyectos, útil para la obtención de una licencia ambiental, necesaria para operar según la legislación vigente.

Solamente los consultores debidamente registrados con la secretaria de Recursos Naturales y Ambiente, están autorizados para llevar a acabo la evaluación de impacto ambiental de un proyecto.

Evaluaciones de Auditoria Ambiental de Empresas en operación:
Estudio útil para empresas o proyectos que ya han comenzado su operación. Se realizan estudios de Auditoria Ambiental con el propósito de que el proyecto obtenga una certificación Ambiental de La Secretaria de Recursos Naturales y El Ambiente.
Ejecución de Planes de Manejo Ambiental
Este estudio consiste en la ejecución de todas las medidas de mitigación y prevención de impacto ambientales que han sido diseñadas en los estudios de Auditoria Ambiental y Evaluación de Impacto Ambiental, y que normalmente están contenidas en el contrato de cumplimiento de medidas de mitigaciòn firmado con la secretaria de Recursos Naturales y El Ambiente
Evaluaciones de Suelo para evaluar presencia de Hidrocarburos.
Para determinar la presencia de hidrocarburos en el suelo, proporciona los servicios de recolección y análisis preliminar en el campo de las muestras. A solicitud del cliente, las muestras de agua o suelo pueden ser remitidas a laboratorios especializados certificados para un análisis mas detallado de los compuestos.

3. ¿Cómo se evidencia un manejo inadecuado de los recursos?

Un manejo inadecuado de los recursos puede evidenciarse a través de una adecuada interpretación de los indicadores de gestión, Ya que estos muestran la administración de los recursos en la organización, es decir, si estos están siendo bien o mal manejados, además ayudan a tomar medidas cuando las variables se salen de los limites establecidos, y define la necesidad de introducir cambios y/o mejoras y poder evaluar consecuencia en el menor tiempo posible.

4. ¿Para qué sirven los indicadores de gestión?

Teniendo en cuenta que gestión tiene que ver con administrar y/o establecer acciones completas para hacer realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados; los indicadores de gestión están relacionados con los ratios que nos permiten administrar realimente un proceso. Éstos son claves para el pilotaje de los procesos; además permiten ver la evolución del proceso de gestión de periodo permitiéndonos analizar la situación en todo momento y administrar los recursos necesarios para prevenir y cumplir realmente con los pedidos de los clientes.
Los indicadores de gestión, son necesarios para poder mejorar. Lo que no se mide no se puede controlar, y lo que no se controla, no se puede gestionar.

5. ¿Qué es el código del buen gobierno?

Conjunto de mecanismos e instrumentos de que disponen los administradores de las compañías para dar transparencia a las actuaciones de los órganos directivos y los funcionarios en todos los niveles de la empresa, reconociendo y haciendo posible el ejercicio de sus derechos a los grupos de referencia y de interés.

1. Cómo organizar el departamento de auditoría interna en la organización?

Para montar un departamento de auditoria interna en la organización se debe tener en cuenta los siguientes parámetros:
1. Necesidad de la empresa: ¿Que necesita la empresa? Esto se refiere a mirar si la empresa necesita implementar o ampliar la auditoria administrativa, la operacional, la financiera o puede que necesite de las 3, entonces necesitaría una auditoria integral.
2. Complejidad de las funciones: Hace relación a el volumen de transacciones y la complejidad estructural y de funcionamiento.
3. Grupo Ínter disciplinado: El grupo de trabajo no puede ser de una misma profesión, ni de la misma universidad, ni del mismo semestre... Los resultados de los puntos 1 y 2 nos dicen que personas necesito y cuantos.
4. Programa de Trabajo: Esta asociado a la necesidad del punto 1. el programa se desarrolla dependiendo: Contenido, cantidad de trabajo, su necesidad y su complejidad.
Ejemplo: Una Sociedad Anónima, comercializadora de productos con representación internacional, la cual iniciará operaciones a nivel nacional el próximo año; desarrollar la estructura del departamento de Auditoria Interna.
1. La empresa necesita una auditoria administrativa porque apenas va iniciar sus operaciones el próximo año, por lo que en estos momentos hay que evaluar el proceso de planear, como se va a dirigir, organizar y controlar la empresa.
2. La complejidad de la empresa es baja ya que apenas va a iniciar operaciones y por lo tanto la calidad de la auditoria debe ser muy alta, porque se necesita una evaluación de los procesos de planeación, dirección , organización y control de la empresa. Por lo tanto la auditoria debe ser de pocas personas pero con alta calidad profesional, por encontrarse en alto nivel de riesgo.
3. Se necesita de una persona que tenga conocimientos administrativos, profesional en administración de negocios que tenga experiencia mínimo de 5 años en auditoria administrativa, capaz de evaluar la dirección, planeación, organización y control de esta empresa.
4. el plan de trabajo de este auditor debe basarse en evaluar el proceso de planeación, dirección, organización y control de la empresa, para de esta manera asegurarse de la calidad del trabajo a desarrollar.

2. ¿Cómo definir un modelo de auditoría a la calidad?

Una auditoría de calidad es una comprobación llevada a cabo de manera ordenada planificada y sistematizada, con el fin de evaluar, a través de evidencias objetivas, el cumplimiento de los criterios bajo los que funciona la empresa o cumple el producto (norma de referencia, pliegos de condiciones, especificaciones concretas,....).
La auditoría de calidad, es una herramienta de trabajo utilizada para evaluar el grado de implantación de un sistema de gestión de calidad en una empresa y la eficacia en su funcionamiento.
El origen de una auditoría de calidad puede ser el siguiente:

• Por requisito de un cliente: Es frecuente que uno de los requisitos par a? poder ser proveedor de algún cliente, sea la realización por parte de este último de auditorias de procesos o de producto en el que el cliente, evalúa la aptitud de la empresa a los requisitos que desea (como empresa o como producto).
• Para la obtención de un certificado de calidad: Cuando una organización? desea la certificación o el reconocimiento por parte de una entidad imparcial, se realiza a través de una auditoria externa, en la que a través de una lista de comprobación, se evalúa el cumplimiento de los requisitos establecidos en la norma bajo la que se desea certificar.
• Por exigencia interna del sistema? de calidad de la propia empresa: los sistemas de gestión de calidad, incluyen entre sus requisitos llevar a cabo, de manera periódica y planificada auditorias internas de calidad para asegurarse del correcto funcionamiento del sistema y corregir las desviaciones que puedan hallarse.

Independientemente del origen en la realización de una auditoria, la dirección tiene la responsabilidad de facilitar los medios para que ésta sea llevada a cabo, así como para la identificación y mejora de las áreas no conformes con el modelo exigido. Por ello, es responsabilidad de la dirección establecer un programa de auditorias internas y verificar su adecuada implementación.
Llevar a cabo auditorias únicamente con el objetivo de satisfacer las exigencias de un determinado cliente o entidad resulta una pérdida de oportunidades de mejora y un coste en el sistema. Cuando las auditorias se realizan únicamente con el fin de satisfacer a terceros, es fácil que la empresa se resienta y se deprecie todo el potencial de mejora que se halla inmerso en un programa de auditoria, al considerarlo como una imposición formal desprovista de contenido y de posibilidades de mejora.

Fases en la realización de la auditoría

En la realización de una auditoria podemos distinguir las siguientes fases diferenciadas:

• Preparación y planificación: la dirección de la empresa es quien determina la? necesidad de llevar a cabo la auditoria. La primera fase será la de preparar la auditoria, para lo cual se tendrá que tener definidos los siguientes aspectos:
o Alcance
o Norma de referencia
o Equipo auditor
o Documentación
o Plan de auditoria
o Preparación de los documentos y herramientas de trabajo
• Reunión de presentación: se realizará una pequeña reunión inicial en la que se presentarán las personas que van a participar en la auditoría y se hará un pequeño resumen de las acciones que se van a llevar a cabo durante la jornada de trabajo.
• Realización de la auditoria: el auditor acompañado del? representante de la empresa o del responsable del departamento auditado recorrerá los procesos y actividades de la empresa solicitando la documentación e información que considere oportuna para evaluar la sistemática de trabajo. A través de las conversaciones, observaciones y registros consultados el auditor determinará el cumplimiento o incumplimiento de cada uno de los puntos o aspectos de la norma de referencia y del propio sistema de gestión de calidad de la empresa.
El auditor solo se basará en evidencias objetivas, quedando al margen conjeturas u opiniones personales. Será conveniente hacer referencia a esas evidencias en el informe posterior.
• Elaboración de informe: el informe es el resultado final de la auditoría. Su elaboración refleja los resultados de la fase de ejecución y precede a la reunión final, que es el momento donde el informe será expuesto a las partes interesadas. Un informe de auditoría debe presentar los siguientes contenidos:

o Datos del auditado
o Objetivo y alcance de la auditoria
o Fechas de auditoría e identidad del equipo auditor y de los auditados
o Relación de desviaciones detectadas
o Resultado global acerca de la aceptabilidad del sistema
o Plazo para la subsanación de las desviaciones detectadas
o Firma del auditor y del representante del cliente aceptando su contenido
• Reunión final: esta reunión tiene por fin llevar a cabo el cierre de la reunión de manera formal. En ella el auditor puede exponer las desviaciones halladas y el cliente comentar las dudas que puedan haber surgido. Se pretende que los resultados de la auditoria sean comprendidos y aceptados por el cliente.
• Seguimiento. una vez entregado el informe se deben tomar acciones para resolver las desviaciones halladas y el cliente debe facilitar al auditor evidencias de la corrección hasta dar por cerradas todas las acciones correctivas abiertas con origen en la auditoría interna
Clasificación de auditorías de calidad

Existen diversos criterios para tipificar las distintas modalidades que existen de auditorías de calidad. Entre los más destacados distinguimos:
• Auditorias de producto/servicio
Una auditoria de producto es el examen detallado de un producto terminado antes de que éste sea aceptado por el comprador. Esta inspección o examen puede incluir la medición de atributos físicos del producto. Esta modalidad tiene por objeto identificar las áreas de fabricación y control del producto que pueden estar deficientes y tratar de buscar mejoras para su corrección.
El método empleado es el de seleccionar una muestra representativa del producto aceptado y listo para envío y evaluarlo con la ayuda de una lista de comprobación en la que se incluirán todas las especificaciones requeridas para que el producto sea considerado conforme con los requisitos del cliente: dimensiones, pintura, embalaje, resistencia eléctrica, documentación, ....
Una auditoria de producto no examina la situación de la gestión de la calidad si no la situación del producto. La auditoria de producto es una valoración del producto final o servicio y su adecuación al uso previsto.
Auditoria de proceso?

• Otro sistema de auditorías se centra en la calidad de uno o varios procesos. Consiste en determinar si el proceso se ajusta al nivel de calidad requerido, así como identificar las deficiencias ocurridas durante el proceso.
Se examinan todos los factores del proceso y los elementos del sistema de calidad evaluándolos en relación con la norma de calidad aplicable, así como su efectividad. Incluye la evaluación de la capacidad para tomar decisiones válidas por parte de personas que tienen esta responsabilidad, ya sea porque realizan las operaciones, o bien porque las verifican.
El método empleado se basa en el examen, mediante una lista de comprobación, de las distintas operaciones que forman el proceso, así como de los elementos en curso de operación.
La realización de una auditoria de sistema de gestión de calidad, debe cumplir las directrices marcadas en la norma ISO 19011:2002, en la que se especifican los aspectos a tener en cuenta a la hora de realizar una auditoría de este tipo.

3. ¿Cómo hacerle auditoría al mercadeo?

Una auditoria de mercadeo es un examen sistemático y organizado de todos los aspectos relacionados directos e indirectamente con las actividades de mercadeo de una organización a fin de determinar la efectividad y eficiencia de cada uno de los componentes para conseguir los objetivos de la empresa.

Es recomendable que la auditoria de marketing debe ser un análisis que se realice de forma objetiva e independiente, para que garantice su confiabilidad. No debe dejar dudas de la imparcialidad de la misma, por lo que es aconsejable que la auditoria se realice por consultores externos a la empresa.

Para poder desarrollar en una empresa una auditoria de mercadeo es necesario que existan parámetros en los cuales fundamentarse. Esto no es otra cosa que un Plan de Mercadeo por escrito, que fije los objetivos, las estrategias y procedimientos para conseguir las metas propuestas, indicando los responsables a cargo de cada actividad.

Existen hojas de trabajo o cédulas con las cuales los auditores analizan cada una de las actividades de mercadeo en detalle, incluyendo entorno de la empresa, tendencias del mercado, comportamiento de los clientes, competencia, precios, productos, distribución, etc.

Una auditoria de mercadeo debe tratar de descubrir las fortalezas y debilidades del sistema de mercadeo, para enmendar rumbos. Las debilidades son la carencia de fortaleza, no un mal en sí mismas. A las debilidades se les da a veces tanta importancia que se olvidan completamente las fortalezas que tiene la organización.

4. ¿Cómo seleccionar el revisor fiscal de la empresa?

Artículo 24, Código de Comercio:
• La elección del revisor fiscal se hará por la mayoría absoluta de la asamblea o de la junta de socios.
• En las comanditas por acciones, el revisor fiscal será elegido por la mayoría de votos de los comanditarios.
• En las sucursales de sociedades extranjeras la designara el órgano competente de acuerdo con los estatutos.
• Según la ley tributaria una organización que tenga más de 5000 SMMLV de activos o genere más de 5000 SMMLV de ingresos en el año siguiente debe nombrar revisor fiscal.

5. ¿Qué obligaciones tiene el revisor fiscal en una empresa?

Art 217, Código de Comercio:
a. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajusten a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva.
b. Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.
c. Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados
d. Velar porque se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones ncesarias para tales fines.
e. Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procura que se tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro titulo.
f. Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales.
g. Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente.
h. Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario.
i.Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que siendo compatibles con los anteriores, le encomienda la asamblea.

6. ¿Quién despide el revisor fiscal?

Art 206, Código de Comercio:
En las sociedades donde funcione junta directiva el periodo del revisor fiscal será igual al de aquella, pero en todo caso podrá ser removido en cualquier tiempo, con el voto de la mitad mas uno de las acciones presentes en la reunión.

7. ¿Qué auditoría puedo contratar?

La empresa debe contratar un tipo de auditoria de acuerdo con las necesidades de la empresa así, si necesita:
a. Mejorar el proceso administrativo (auditoría administrativa)
b. Mejorar los niveles de eficiencia dado el manejo de la productividad y el despilfarro de los recursos (auditoría operacional)
c. Mejoramiento de los sistemas de información por lo tanto se hace necesario (auditoría financiera)
d. los 3 o alguno de los 3 de ellos y se debe establecer (auditoría integral)

 
8. ¿Quién castiga al revisor fiscal?

Art 217, Código de Comercio:
Las sanciones previstas en el artículo 216 serán impuestas por la superintendencia de sociedades, aunque se trate de compañías no sometidas a su vigilancia, o por la superintendencia bancaria, respecto de sociedades controladas por esta.
Estas sanciones serán impuestas de oficio o por denuncia de cualquier persona.

9. ¿Qué se necesita para ser revisor fiscal?

Art 15, Código de Comercio:
El revisor fiscal deberá ser contador público, ninguna persona podrá ejercer el cargo de revisor en más de 5 sociedades por acciones. Con todo, cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como revisores fiscales estas deberán nombrar un contador publico para cada revisoría que desempeñe personalmente el cargo, en los términos de articulo 12 de la ley 145 de 1960. En caso de falta del nombrado, actuaran los suplentes.

10. ¿De quién depende el auditor interno?

La auditoría interna es una función independiente, (frente a los dueños de los procesos) elaborada al interior de una empresa. Al Auditor Interno lo nombra el administrador, y es una persona ajena a los proceso de la empresa, como tal. En esta función, existen normas que son emitidas por el Instituto internacional de auditoria, presentándose el certificado de auditores internos que capacita para hacer auditoria interna. El auditor interno debe convertirse en el asesor de la administración, en la medida en que brinde recomendaciones que permitan tomar decisiones.

11. ¿Qué diferencia hay entre revisor fiscal y auditor interno?

La principal diferencia entre el revisor fiscal y el auditor interno, es que el primero depende de la junta directiva de la organización, mientras que el auditor interno depende de los administradores.

12. ¿A quién le informa el revisor fiscal?

El Revisor Fiscal cumple una función de carácter social en la medida que es el cargo definido por ley para evaluar la actuación de las organizaciones encaminadas al cumplimiento de los deferentes aspectos de interés que tienen los dueños, clientes, proveedores, gobierno, comunidad en general y empleados, en torno al funcionamiento de la empresa.

El revisor fiscal debe Dar oportuna cuenta por escrito, a la Asamblea o Junta de Socios, a la Junta Directiva o al Gerente, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad.
(Funciones del revisor fiscal. Art. 202 C.C.)
De otra parte debe informar a la Comunidad en general y a todos los grupos de interés sobre las actuaciones de la organización, mediante un informe y un dictamen, los cuales se hacen públicos en día de la asamblea general de socios o de propietarios.

13. ¿Por qué el revisor fiscal tiene que ser contador?

El revisor fiscal nace por la necesidad de generar confianza en los dueños y accionistas. En Colombia la única profesión que esta reglamentada para generar estos aspectos es la contaduría publica en cabeza del revisor fiscal quien a través de la generación de informes acerca de las actividades de la empresa, y la certificación y dictamen de los estados financieros, genera confianza publica (capacidad de crear seguridad, credibilidad y certeza en la información de la empresa), y fe publica en los propietario de la organización. Es por ello que el revisor fiscal debe ser contador público.

14. ¿Qué hace el contador en una empresa?

En primera instancia es preciso manifestar que de conformidad con la ley 43 de 1990 es contador público la persona natural que, mediante la inscripción que acredite su competencia profesional en los términos de dicha ley, está facultada para dar fe pública de los hechos propios del ámbito de su profesión, certificar los estados financieros, y realizar las demás actividades relacionadas con la ciencia contable en general.
A partir de la exclusiva facultad de proferir fe pública sobre hechos económicos, que no se encuentra atribuido a ninguna disciplina o ciencia, la profesión de la contaduría adquiere especial relevancia social pues los actos desempeñados en el ejercicio profesional generan la confianza en la sociedad en la medida en que los mismos expresan la realidad financiera de las empresas y el cumplimiento de las normas jurídicas y contables, adquiriendo así la profesión vital importancia en la actividad financiera de la empresa, que es el fundamento del desarrollo económico y social del país.

Por ello, el contador público tiene un campo de acción amplio que involucra una serie de actividades que influyen en el devenir societario y en esa medida en el orden público económico y en la seguridad de éste por lo cual su desempeño es determinante en la esfera social.
Dentro de las actividades contables se encuentra la de "organización, revisión y control de contabilidades" y la contabilidad es entendida como un sistema de medición y comunicación de hechos económicos y sociales relacionados con un ente específico, que permite a sus usuarios juicios informados y decisiones conducentes a la colocación óptima de recursos y al cumplimiento de los objetivos de una organización.
Así, se desprende que si un profesional de la contaduría pública se compromete a prestar el servicio de contabilidad de un ente económico sus funciones serán las necesarias para el cumplimiento de dicho objeto contractual, valga decir, preparación de comprobantes de contabilidad de acuerdo con los soportes legales, digitación y revisión de la información contable, elaboración de registros sobre ajustes y correcciones, conciliaciones bancarias, diligenciamiento de libros de contabilidad y preparación de estados financieros, entre otras, y al cumplimiento de las mismas estará encaminada su responsabilidad.

Igualmente es preciso manifestar que de conformidad con el Código Civil y en virtud del principio de autonomía de la voluntad todo contrato celebrado legalmente es ley para las partes y debe ser ejecutado de buena fe, esto es, obliga no sólo a lo que en ellos se expresa sino a todas las cosas que emanan precisamente de la naturaleza de la obligación o que por la ley pertenecen a ella.
Al respecto, los artículos 2 y 13 de la Ley 43 de 1990, reglamentaria de la profesión de contador público, preceptúan:

ARTICULO 2, DE LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA CIENCIA
CONTABLE EN GENERAL:
Para los efectos de esta ley, se entienden por actividades relacionadas con la ciencia contable en general todas aquellas que implican organización, revisión y control de contabilidades, certificaciones y dictámenes sobre estados financieros, certificaciones que se expidan con fundamento en libros de contabilidad, revisoría fiscal, prestación de servicios de auditoría, así como todas aquellas actividades conexas con la naturaleza de la función profesional de Contador Público, tales como : la asesoría tributaria, la asesoría gerencial, en aspectos contables y similares.

PARAGRAFO PRIMERO. Los Contadores Públicos y las Sociedades de
Contadores Públicos quedan facultadas para contratar la prestación de servicios de las actividades relacionadas con la ciencia contable en general y tales servicios serán prestados por Contadores Públicos o bajo su responsabilidad.

PARAGRAFO SEGUNDO. Los Contadores Públicos y las Sociedades de Contadores Públicos no podrán, por si mismas o por intermedio de sus empleados, servir de intermediarias en la selección y contratación de personal que se dedique a las actividades relacionadas con la ciencia contable en general en las empresas que utilizan sus servicios de revisoría fiscal o de auditoría externa.

ARTÍCULO 13. Además de lo exigido por leyes anteriores, se requiere tener la calidad de Contador Público en los siguientes casos :

1. Por razón del cargo
a. Para desempeñar las funciones de revisor fiscal, auditor externo, auditor interno en toda clase de sociedades, para las cuales la ley o el contrato social así lo determinan.
b. En todos los nombramientos que se hagan a partir de la vigencia de la presente ley para desempeñar el cargo de jefe de contabilidad, o su equivalente, auditor interno, en entidades privadas y el de visitadores en asuntos técnico-contables de la Superintendencia Bancaria, de Sociedades, Dancoop, Subsidio Familiar, lo mismo que la Comisión Nacional de Valores y la Dirección General de Impuestos Nacionales o de las entidades que la sustituyan.
c. Para actuar como perito en controversias de carácter técnico-contable especialmente en diligencia sobre exhibición de libros, juicios de rendición de cuentas, avalúo de intangibles patrimoniales, y costo de empresas en marcha.
d. Para desempeñar el cargo de Decano en facultades de Contaduría Pública.
e. Para dar asesoramiento técnico-contable ante las autoridades, por vía gubernativa, en todos los asuntos relacionados con aspectos tributarios, sin perjuicio de los derechos que la ley otorga a los abogados.

2. Por razón de la naturaleza del asunto.
a. Para certificar y dictaminar sobre los Balances Generales y otros Estados
Financieros y atestar documentos de carácter técnico-contable destinados a ofrecer información sobre los actos de transformación y fusión de las sociedades, en los concordatos preventivos, potestativos y obligatorios y en las quiebras.
b. Para certificar y dictaminar sobre Balances Generales y otros Estados
Financieros de personas jurídicas o entidades de creación legal, cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior y/o cuyos activos brutos en 31 de diciembre sean o excedan de 5.000 salarios mínimos. Así mismo para dictaminar sobre Balances Generales y otros Estados Financieros de personas naturales, jurídicas, de hecho o de creación legal. Solicitantes de financiamiento superior al equivalente a 3.000 salarios mínimos ante entidades crediticias de cualquier naturaleza y durante la vigencia de la obligación.
c. Para certificar y dictaminar sobre Estados Financieros de las empresas que realicen ofertas públicas de valores, las que tengan valores inscritos y/o las que soliciten inscripción de sus acciones en bolsa.
d. Para certificar y dictaminar sobre Estados Financieros e información adicional de carácter contable, incluida en los estudios de proyectos de inversión, superiores al equivalente de 10.000. salarios mínimos.
e. Para certificar y dictaminar sobre balances generales y otros estados financieros y atestar documentos contables que deban presentar los proponentes a intervenir en licitaciones públicas, abiertas por instituciones o entidades de creación legal, cuando el monto de la licitación sea superior al equivalente a dos mil salarios mínimos.
f. Para todos los demás casos que señale la ley.

PARAGRAFO PRIMERO. Se entiende por activo bruto, el valor de los activos determinados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
PARAGRAFO SEGUNDO. Será obligatorio tener Revisor Fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.
En cuanto a la revisoría fiscal cabe precisar que hoy esta institución es obligatoria en las sociedades comerciales, en los sectores financiero, bancario, de seguros; en los fondos de empleados y en todo el sector de economía solidaria; en las empresas emisoras de valores; en las sucursales de compañías extranjeras; en las cajas de compensación familiar; en asociaciones de autores; en los fondos ganaderos; en las Cámaras de Comercio; en las empresas comunitarias; en los clubes deportivos profesionales; en las entidades promotoras de salud e instituciones prestadoras de salud; en los fondos de pensiones, en las corporaciones y Fundaciones; en las Instituciones educativas; en las Corporaciones Autónomas regionales; incluso en las campañas políticas y, en general en toda actividad o empresa, en virtud de las normas legales propias de cada una de ellas.
En los eventos mencionados por las normas legales citadas el cumplimiento de funciones por parte de los profesionales de la contaduría pública será el atinente a la naturaleza de la función a ellos encomendada.

 
15. ¿Quién integra el comité de auditoría?

Composición y Reuniones
El Comité de Auditoría estará conformado, como mínimo, por tres miembros del Directorio. La mayoría de los miembros del Comité deberán ser independientes. Se entenderá que son directores independientes aquellos que cumplan con los requisitos que a tal efecto establezca la Ley. Todos los miembros deberán comprender la información financiera y aportar otros conocimientos y experiencia relevantes para la Sociedad. Por lo menos uno de los miembros deberá ser especialista en finanzas.

El Comité designará un Presidente de entre sus miembros. El Secretario de la Sociedad o la persona que éste designe, será el Secretario del Comité.
El Comité se reunirá por lo menos cuatro veces al año y con mayor frecuencia si las circunstancias así lo exigieran y fuera solicitado por cualquiera de sus miembros. Los auditores externos o internos podrán solicitar una reunión en caso de ser necesario. En caso de ausencia de uno de sus miembros los reemplazará el director suplente que corresponda, quien deberá revestir el mismo carácter en caso de que el titular fuera independiente. En todo caso, los miembros del Comité deberán permanecer en su cargo hasta tanto se designe a su reemplazante.

Los restantes miembros del Directorio y los miembros de la Comisión Fiscalizadora podrán asistir a las deliberaciones del Comité, con voz pero sin voto. El Comité por resolución fundada podrá excluirlos de las reuniones. Los directores ejecutivos de la Sociedad que no integran el Directorio, en adelante “la Dirección”, los auditores internos y los representantes de los auditores externos deberán asistir a las reuniones cuando se les solicite.
El Presidente del Comité asistirá a las Asambleas Anuales de la Sociedad y deberá estar preparado para responder las preguntas de los accionistas sobre las actividades del Comité.

Además, el Comité se reunirá como mínimo dos veces al año sólo con la presencia de los auditores internos y externos.
La convocatoria y desarrollo de las sesiones deberán cumplir con las mismas formalidades que las reuniones de Directorio conforme se establece en el Estatuto y la Ley.

Autoridad y Responsabilidades
El Comité de Auditoría tiene plena autoridad para investigar todos los temas de su competencia que están indicados en este Reglamento o respecto de los cuales la Ley requiera su intervención.
El Comité de Auditoría es responsable ante el Directorio y no podrá sub-delegar ninguno de los poderes ni atribuciones que le fueran delegados. En el cumplimiento de sus responsabilidades, el Comité de Auditoría tendrá acceso irrestricto a la Dirección, libros y registros de la Sociedad así como el derecho de recibir la información que necesite.
El Comité de Auditoría, tiene la responsabilidad de opinar respecto de la propuesta del Directorio para la designación de los auditores externos para su designación por parte de los accionistas. El Comité de Auditoría es directamente responsable de la supervisión de los auditores externos.
El Directorio de la Sociedad tiene la responsabilidad de aprobar los estados financieros de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados y los auditores externos son responsables de auditarlos. El Comité de Auditoría tiene la responsabilidad de supervisión, y en el desempeño de sus responsabilidades no brinda por sí mismo ninguna garantía especializada ni experta en cuanto a los estados financieros de la Sociedad.

El Comité deberá:

• Analizar todos los años la adecuación de este Reglamento, e informar los cambios propuestos al Directorio para su revisión y aprobación.
• Supervisar el funcionamiento de los sistemas de control interno y del sistema administrativo-contable, así como la fiabilidad de éste último y de toda la información financiera o de otros hechos significativos que sean presentados a las autoridades de contralor en cumplimiento del régimen informativo aplicable.
• Opinar respecto de la propuesta del directorio para la designación de los auditores externos a contratar por la sociedad y velar por su independencia.
• Revisar los planes de los auditores externos y evaluar su desempeño y emitir una opinión al respecto en ocasión de la presentación y publicación de los estados contables anuales.
• Informar sobre los honorarios de la auditoría externa y de otros servicios brindados por la firma auditora como así también por otras firmas de servicios relacionados con temas de auditoria, contabilidad, sistemas, control interno y asesoramiento en temas financieros y administrativos, así como cursos relacionados con estos temas.
• Supervisar la aplicación de las políticas en materia de información sobre la gestión de riesgos de la Sociedad.
• Proporcionar al mercado información completa respecto de las operaciones en las cuales exista conflicto de intereses con integrantes de los órganos sociales o accionistas controlantes
• Opinar sobre la razonabilidad de las propuestas de honorarios y de planes de opciones sobre acciones de los directores y administradores de la Sociedad que sean propuestos por el Directorio
• Opinar sobre el cumplimiento de las exigencias legales y sobre la razonabilidad de las condiciones de emisión de acciones o valores convertibles en acciones, en caso de aumento de capital con exclusión o limitación del derecho de preferencia.
• Verificar el cumplimiento de las normas de conducta que resulten aplicables.
• Emitir opinión fundada respecto de operaciones con partes relacionadas en los casos establecidos en la Ley. Emitir opinión fundada y comunicarla en cumplimiento de la Ley toda vez que en la Sociedad exista o pueda existir un supuesto conflicto de intereses.
• Revisar los planes de los auditores internos y evaluar su desempeño y emitir una opinión al respecto en ocasión de la presentación y publicación de los estados contables anuales.
• Elaborar anualmente un plan de actuación para el ejercicio del que dará cuenta al Directorio con regularidad y a la Comisión Fiscalizadora.
• Considerar todo otro tema que el Directorio oportunamente le delegue, así como toda otra función que establezca la Ley que sea de competencia del Comité de Auditoría.

El Comité de Auditoría está autorizado a obtener asesoramiento profesional independiente legal y de otro tipo y establecer sus honorarios, así como asegurar la asistencia de terceros con la suficiente experiencia y conocimiento, si lo considerara necesario.
El Comité de Auditoría, para su funcionamiento, contará con un presupuesto anual que le apruebe la asamblea de accionistas de la Sociedad.

Los integrantes del Comité de Auditoría revisarán el Plan de Capacitación anual para los miembros del Comité de Auditoría propuesto por la Dirección de Recursos Humanos de la Sociedad que deberá ser sometido a la aprobación del Directorio. Dicho plan incluirá, además de aquellos temas que oportunamente considere necesarios para el mejor desempeño de sus funciones, aspectos Regulatorios y Legales de la Sociedad, Operativos, Comerciales, Recursos Humanos y Cultura de ésta, Funciones y Responsabilidades del Comité de Auditoría, Gestión de Riesgos y Control Interno, Plan de Continuidad del Negocio, Normativa Contable Vigentes y Proceso Administrativo Contable.

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